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El pasado 5 de junio de 2023, el Ejecutivo Federal publicó, en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el decreto por el que se fomenta la inversión de los contribuyentes que realicen actividades económicas productivas al interior de los Polos de Desarrollo para el Bienestar (PDB) del Istmo de Tehuantepec, y por medio del cual se otorgan beneficios fiscales y facilidades administrativas.

El Plan Nacional de Desarrollo 2019-2024 publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el pasado 12 de julio de 2019, en el Eje General III «Economía», señala que el objetivo es impulsar el crecimiento de la economía regional; y refiere que su eje será el Corredor Multimodal Interoceánico, que aprovechará la posición del Istmo de Tehuantepec ([i] para competir en los mercados mundiales de movilización de mercancías, por medio del uso combinado de diversos medios de transporte).

Mediante el decreto publicado en el DOF, el 14 de junio de 2019, se creó el Corredor Interoceánico del Istmo de Tehuantepec, organismo público descentralizado, con personalidad jurídica y patrimonio propio; y quedó sectorizado a la Secretaría de Marina mediante el decreto publicado en el DOF el 14 de marzo de 2023.

Así mismo, con fecha del 12 de mayo de 2023, se publicaron en el DOF los acuerdos por los que se emiten las Declaratorias de los Polos de Desarrollo para el Bienestar (PDB):

  • Coatzacoalcos I,
  • Coatzacoalcos II,
  • Salina Cruz,
  • San Blas Atempa,
  • San Juan Evangelista, y
  • Texistepec.

Los contribuyentes* que podrán aplicar los beneficios establecidos en el decreto son las personas físicas y morales residentes en México, así como los residentes en el extranjero, con establecimiento permanente en el país, que tributen como:

  • Personas Morales del Régimen General.
  • Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales.
  • Personas Morales del Régimen Simplificado de Confianza.

*Siempre que realicen actividades económicas productivas al interior de los Polos de Desarrollo para el Bienestar (PDB), conforme a la declaratoria emitida por el Corredor Interoceánico del Istmo de Tehuantepec.

Se entenderán como actividades económicas productivas las siguientes:

  • Eléctrica y electrónica.
  • Semiconductores.
  • Automotriz (electromovilidad).
  • Autopartes y equipo de transporte.
  • Dispositivos médicos.
  • Farmacéutica.
  • Agroindustria.
  • Equipo de generación y distribución de energía eléctrica (energías limpias).
  • Maquinaria y equipo.
  • Tecnologías de la información y la comunicación
  • Metales y petroquímica.
  • Cualquier otra que determine la Junta de Gobierno del Corredor Interoceánico del Istmo de Tehuantepec, mismas que se conocerán en su momento de publicación.

El beneficio para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) consiste en otorgar un crédito fiscal equivalente al 100% del impuesto causado en el ejercicio fiscal del que se trate, para contribuyentes que obtengan ingresos provenientes de actividades económicas productivas realizadas al interior de los PDB, durante los primeros tres ejercicios fiscales, sin que su aplicación dé lugar a devolución o compensación alguna.

Además, durante los primeros seis ejercicios fiscales, se puede efectuar la deducción inmediata del 100% del monto original de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, que utilicen en los PDB, para realizar sus actividades económicas productivas. (No es aplicable para mobiliario y equipo de oficina, automóviles, equipo de blindaje de automóviles o cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente).

Por otra parte, el beneficio para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) consiste en otorgar, durante cuatro años a partir de la entrada en vigor del decreto, un crédito fiscal equivalente al 100% del impuesto a los contribuyentes que realicen actividades económicas productivas al interior de los Polos de Desarrollo para el Bienestar, que enajenen bienes, que presten servicios independientes o que otorguen el uso o goce temporal de bienes a personas que realicen actividades económicas productivas al interior de los PDB.

  • El crédito fiscal será de un 50% del ISR en los tres ejercicios subsecuentes, o hasta del 90% en caso de que se superen los niveles mínimos de empleo que se establecerán en los lineamientos que al efecto emita la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
  • Los beneficios en materia del IVA serán aplicables siempre y cuando no se traslade al adquirente de los bienes o servicios cantidad alguna por concepto del impuesto. Además de que los bienes y servicios, o su uso o goce temporal, sean utilizados y aprovechados por los adquirentes en la realización de actividades al interior de los PDB.
  • No se consideran como ingreso acumulable para efectos de ISR los estímulos fiscales.
  • Se releva de presentar el aviso a que se refiere el artículo 25, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación, por aplicación de este estímulo.
  • Cuando se deje de aplicar el estímulo fiscal de ISR, los periodos continuarán computándose y, en caso de reanudación del estímulo, será aplicable el porcentaje que corresponda al ejercicio fiscal en el que se reanude.
  • Para aplicar los beneficios en ISR se debe obtener la constancia que acredite el cumplimiento de los requisitos.
  • Para efectos del estímulo en deducción inmediata, se entenderán por bienes nuevos los que se utilizan por primera vez en México.
  • El derecho a aplicar el estímulo de ISR es personal y no se podrá transmitir como consecuencia de fusión o escisión.
  • En caso de obtener ingresos distintos de los señalados en las actividades realizadas en los PDB, estos deben determinar por separado el ISR por dichos ingresos, conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin aplicar el crédito fiscal.
  • Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
  • Contar con título de concesión vigente o ser propietario de alguna superficie dentro de algún Polo de Desarrollo para el Bienestar. 
  • Presentar el proyecto de inversión por el que se otorgó el título de concesión en mención.
  • Tener su domicilio fiscal en el PDB donde se desarrollan las actividades económicas productivas. 
  • Presentar avances en su proyecto de inversión, y cumplir con los niveles mínimos de empleo que determine la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), y de conformidad con la actividad económica que se desarrolle.

(Cuando los contribuyentes dejen de cumplir con alguno de los requisitos previstos en los lineamientos a que se refiere este artículo, dejarán de aplicar los beneficios fiscales y facilidades administrativas).

Quienes pretendan aplicar los beneficios del decreto en materia de ISR no podrán aplicar conjuntamente:

  • Los beneficios para empresas con operaciones de maquila.
  • El régimen opcional para grupos de sociedades.
  • El estímulo fiscal para fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles.
  • Los estímulos fiscales a la producción y distribución cinematográfica y teatral nacional.
  • El estímulo fiscal a la investigación y desarrollo de tecnología de la Ley del ISR. [ii]
  • El estímulo fiscal al deporte de alto rendimiento.

En un contexto de globalización y competencia económica, esta iniciativa busca posicionar al Istmo de Tehuantepec como un nodo logístico y de producción de gran relevancia, aprovechando su ubicación geográfica y su potencial para impulsar la economía regional y nacional.

[i] El Corredor Interoceánico del Istmo de Tehuantepec es un organismo público, descentralizado, con personalidad jurídica, que cuenta con patrimonio propio y no sectorizado. Creado por decreto presidencial en 2019 y quien ha sido designado para llevar a cabo el Proyecto para el Desarrollo del Istmo de Tehuantepec.

[ii] Decreto que otorga beneficios fiscales a contribuyentes que realicen actividades en el Istmo de Tehuantepec.

Autor

  • Karla Lucía Aguilar Ávila

    Karla Aguilar, maestra en Impuestos con Mención Honorifica por la Universidad Panamericana, se incorporó a IBSolutions Group en marzo 2023 y fue promovida como Directora de Servicios Contables. Su práctica profesional se enfoca principalmente en el área de contraloría general y desarrollo de políticas de control interno, consultoría fiscal, planeación financiera y estrategias fiscales, abarcando fusiones, adquisiciones, escisiones, simplificación societaria, entre otras. Ha sido conferencista en materia fiscal en foros nacionales. Cuenta con Diplomados en Impuestos Nacionales e Internacionales, Especialidad en Impuestos Locales, Especialidad en Comercio Exterior y Aduanas, y Especialidad en Impuestos Nacionales e Internacionales.